Схема застосування КІФ класу рентних активів

Фонд володіє майном: нерухомість, обладнання, транспортні засоби, сільгосптехніка тощо.

Внесення грошових коштів в Статутний капітал Фонду.

Укладання договору про управління активами Фонду з КУА.

Укладання договору купівлі-продажу майна.

Оплата вартості майна, передача майна у власність фонду.

Укладання договору ренти (підлягає нотаріальному посвідченню), передача майна під виплату ренти.

Сплата ренти.

Оплата вартості майна, переданого під виплату ренти.

Оплата винагороди (щомісячно) КУА.

Виплата дивідендів. Проводиться на підставі рішення зборів акціонерів Фонду про розподіл прибутку.

КІФ класу рентних активів – одержувач ренти, податок на прибуток 0%, платник ПДВ.
Актив: дебіторська заборгованість з виплати ренти.
Підстава для обліку активу: договір ренти.
Дохід: рента.

Податковий кодекс України: оподаткування прибутку КІФа, ст.141.6.1. Звільняються від оподаткування кошти спільного інвестування, а саме: кошти, внесені засновниками корпоративного фонду, кошти та інші активи, залучені від учасників інституту спільного інвестування, доходи від здійснення операцій з активами інституту спільного інвестування, доходи, нараховані за активами інституту спільного інвестування, та інші доходи від діяльності інституту спільного інвестування (відсотки за позиками, орендні (лізингові) платежі, роялті тощо).

Продавець майна

Платник ренти
юридична або фізична особа

Власник акцій КІФу
резидент, нерезидент, фіз-, юрособа

Компанія з управління активами

✔️ платник ренти стає собственик майна після укладення договору ренти та передачі майна за актом прийому-передачі.
✔️ амортизація майна здійснюється на балансі платника ренти.
✔️ платник ренти отримує податковий кредит на всю суму "вхідного" ПДВ в момент фактичного прийняття майна від одержувача ренти.

ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (оподаткування дивідендів) :ст.141.4.2. Резидент..., що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи ... будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту (... б) дивіденди, які сплачуються резидентом); за ставкою в розмірі 15 відсотків.... їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Податок на доходи фізичних осіб: ст.167.5.4. у половинному розмірі ставки (9%), встановленої у пункті 167.1 ... (18%) - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.