Схема застосування КІФ класу рентних активів
Фонд володіє майновими правами інтелектуальної власності: торговельні марки, програмні забезпечення, патенти.
Внесення грошових коштів в Статутний капітал Фонду.
Укладання договору про управління активами Фонду з Компанією з управління активами.
Укладання договору про передання прав власності на знак для товарів і послуг.
Оплата вартості права власності, передача права власності на ТМ.
Сукупні активи: права власності на знак для товарів і послуг (ТМ)
Укладання ліцензійного договору про передачу права на використання знаків для товарів і послуг.
Оплата роялті.
Оплата винагороди (щомісячно) компанії з управління активами.
Виплата дивідендів. Проводиться на підставі рішення зборів акціонерів Фонду про розподіл прибутку.
КІФ класу рентних активів
Ліцензіар, одержувач роялті, податок на прибуток 0%, платник ПДВ.
Актив: нематеріальні активи (ТМ).
Підстава для обліку активу: права власності на ТМ.
Дохід: роялті.
Ліцензіар, одержувач роялті, податок на прибуток 0%, платник ПДВ.
Актив: нематеріальні активи (ТМ).
Підстава для обліку активу: права власності на ТМ.
Дохід: роялті.
Продавець права власності на ТМ
Ліцензіат
виробник продукції, платник роялті
виробник продукції, платник роялті
Власник акцій КІФу
резидент, нерезидент, фіз-, юрособа
резидент, нерезидент, фіз-, юрособа
Компанія з управління активами
процес
інформа
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (оподаткування дивідендів) :ст.141.4.2. Резидент..., що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи ... будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту (... б) дивіденди, які сплачуються резидентом); за ставкою в розмірі 15 відсотків.... їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.
Податок на доходи фізичних осіб: ст.167.5.4. у половинному розмірі ставки (9%), встановленої у пункті 167.1 ... (18%) - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.
ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (оподаткування прибутку КІФа): ст.141.6.1. Звільняються від оподаткування кошти спільного інвестування, а саме: кошти, внесені засновниками корпоративного фонду, кошти та інші активи, залучені від учасників інституту спільного інвестування, доходи від здійснення операцій з активами інституту спільного інвестування, доходи, нараховані за активами інституту спільного інвестування, та інші доходи від діяльності інституту спільного інвестування (відсотки за позиками, орендні (лізингові) платежі, роялті тощо).
* Фінансовий результат податкового (звітного) періоду не збільшується на суму витрат при нарахуванні юридичною особою роялті на користь КІФу (ПКУ ст. 140.5.7.), Оскільки ІСІ є платником податку на прибуток на загальних підставах, встановлених ПКУ і не відноситься до юридичних осіб, які звільнені від сплати податку на прибуток або сплачують його за ставкою іншою ніж установлена п. 136.1 ПКУ (Постанова ВСУ від 26.06.2018 р. справа №825 / 1830/17)
