Схема застосування КІФ класу рентних активів

Фонд володіє майновими правами інтелектуальної власності: торговельні марки, програмні забезпечення, патенти.

Внесення грошових коштів в Статутний капітал Фонду.

Укладання договору про управління активами Фонду з Компанією з управління активами.

Укладання договору про передання прав власності на знак для товарів і послуг.

Оплата вартості права власності, передача права власності на ТМ.

Сукупні активи: права власності на знак для товарів і послуг (ТМ)

Укладання ліцензійного договору про передачу права на використання знаків для товарів і послуг.

Оплата роялті.

Оплата винагороди (щомісячно) компанії з управління активами.

Виплата дивідендів. Проводиться на підставі рішення зборів акціонерів Фонду про розподіл прибутку.

КІФ класу рентних активів
Ліцензіар, одержувач роялті, податок на прибуток 0%, платник ПДВ.
Актив: нематеріальні активи (ТМ).
Підстава для обліку активу: права власності на ТМ.
Дохід: роялті.

ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (оподаткування прибутку КІФа): ст.141.6.1. Звільняються від оподаткування кошти спільного інвестування, а саме: кошти, внесені засновниками корпоративного фонду, кошти та інші активи, залучені від учасників інституту спільного інвестування, доходи від здійснення операцій з активами інституту спільного інвестування, доходи, нараховані за активами інституту спільного інвестування, та інші доходи від діяльності інституту спільного інвестування (відсотки за позиками, орендні (лізингові) платежі, роялті тощо).

Продавець права власності на ТМ

Ліцензіат
виробник продукції, платник роялті

Власник акцій КІФу
резидент, нерезидент, фіз-, юрособа

Компанія з управління активами

* Фінансовий результат податкового (звітного) періоду не збільшується на суму витрат при нарахуванні юридичною особою роялті на користь КІФу (ПКУ ст. 140.5.7.), Оскільки ІСІ є платником податку на прибуток на загальних підставах, встановлених ПКУ і не відноситься до юридичних осіб, які звільнені від сплати податку на прибуток або сплачують його за ставкою іншою ніж установлена п. 136.1 ПКУ (Постанова ВСУ від 26.06.2018 р. справа №825 / 1830/17)

ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (оподаткування дивідендів) :ст.141.4.2. Резидент..., що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи ... будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту (... б) дивіденди, які сплачуються резидентом); за ставкою в розмірі 15 відсотків.... їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Податок на доходи фізичних осіб: ст.167.5.4. у половинному розмірі ставки (9%), встановленої у пункті 167.1 ... (18%) - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.